With the Import-One-Stop-Shop (IOSS), the EU has been facilitating intra-Community e-commerce trade in the B2C sector since 1 July 2021.
We will show you how you can also benefit from the new regulations and the so-called Import-One-Stop-Shop (IOSS) as a mail order company from a third country such as Switzerland.
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Alternatives to individual customs clearance after the abolition of collective customs declarations with a list of recipients.
For some time now, German customs authorities have no longer accepted collective customs declarations with paper-based recipient lists for imports from third countries. We present our alternative proposals. read more
Required residence of the customs exporter in the EU. Solutions for third country companies from Switzerland.
Delegated Regulation (EU) 2018/1063 of 16 May 2018 redefined the term ‘exporter under customs law’ in the EU. This is generally associated with greater flexibility in determining the exporter, but also has significant implications for companies from Switzerland without their own EU registered office. read more
Solutions for the Swiss food industry (Food Information Regulation / LMIV)
With a trade volume of CHF 298 billion, the EU is Switzerland's largest trading partner and, with a population of 450 million, is also an important target market for the Swiss food industry. Ever new and more complex rules, regulations and standards are making market cultivation more difficult for Swiss exporters. read more
With its digital VAT package, the EU has made intra-Community e-commerce in the B2C sector easier since 1 July 2021. Previously, mail order companies that exceeded certain annual sales (the so-called delivery threshold) with their deliveries to private customers in an EU member state also had to register there for VAT purposes. From then on, B2C customers were invoiced at the VAT rate of this EU member state and also had to be paid there as part of the advance VAT returns. This was not always feasible without the use of local fiscal representatives on site and was associated with considerable additional administrative costs for the mail order company for up to 27 EU countries. With the One-Stop-Shop (OSS) as part of the VAT digital package, mail order companies with an EU-wide turnover of over EUR 10,000 p.a. will now be able to pay the VAT collected via their webshop from all EU member states to a central office in their country for their deliveries to private customers in the EU. For Germany, this is the Federal Central Tax Office. This then takes over clearing with the tax authorities of the other EU member states. This regulation also applies by analogy to mail order companies from third countries that maintain a warehouse in the EU. However, the EU VAT Digital Package also offers opportunities for direct deliveries from third countries such as Switzerland. For example, the so-called Import-One-Stop-Shop (IOSS) scheme is available for consignments with a value of less than EUR 150 to private customers in the EU. By participating in this procedure, mail order companies from third countries no longer need to register for VAT in each EU member state if the delivery thresholds are exceeded there. Instead, the respective VAT per EU member state, which is collected from B2C customers via the webshop check-out, is paid monthly to the Federal Central Tax Office as a single point of contact. We are happy to support you in this as your fiscal representative. In addition, when using this import regulation, no import VAT is due for the mail order company when importing into the EU. This frees up capital previously tied up in EU VAT for you in future. Since January 2022, the German customs administration has been offering the option of using the ATLAS-IMPOST application to transmit electronic customs declarations for IOSS consignments with a reduced data volume. The time required for customs declarations will therefore be reduced and more cost-effective, or can even be carried out by the mail order company itself in future. Have we sparked your curiosity, or do you already have a specific task for us? We look forward to hearing from you.
For some time now, German customs authorities have no longer accepted customs declarations with paper-based consignee lists for imports from third countries. This particularly affects companies from Switzerland that used such a procedure at the customs offices close to the border at the main customs offices in Lörrach, Singen and Ulm. In this case, a customs declaration was made for deliveries to a large number of customers in the EU for the Swiss company’s tax registration in Germany. The respective recipients were notified to the customs authorities with an informal list (recipient list). This means that a separate customs declaration must now be submitted for each individual recipient. The reason given for the abolition of the previous simplification for third-country companies is the adoption of the Union Customs Code (UCC), which only provides electronically transmitted customs declarations, as well as aspects of the EU’s risk analysis and security initiative. The individual customs clearances per recipient required by the new regulations are beyond any cost framework for Swiss companies and can hardly be managed with the existing personnel resources of freight forwarders and customs agents. For this reason, authorities, chambers and logistics service providers are now increasingly advising companies to set up a commercial branch in Germany in the form of a GmbH. This allows import customs clearance along the sales transaction to be carried out by this limited liability company, which in turn invoices the EU customers. Regardless of the actual number of recipients, customs clearance then remains the same. In addition, only the EORI number of the trading company is required. We will be happy to support you in the formation and cost-effective maintenance of your trading company at our location in Constance. Have we sparked your curiosity, or do you already have a specific task for us? We look forward to hearing from you.
Delegated Regulation (EU) 2018/1063 of 16 May 2018 redefined the term ‘exporter under customs law’ in the EU. According to this new definition, an exporter is: a) a private person who transports goods out of the customs territory of the Union if these goods are in the personal luggage of a private person; b) in other cases where letter a) does not apply: I) a person established in the customs territory of the Union who is authorised to determine the removal of the goods from the customs territory of the Union and has so determined; II) if I) does not apply, a person established in the customs territory of the Union who is a party to the contract for the removal of goods from the customs territory. In principle, this regulation is associated with greater flexibility in determining the exporter. However, since 1 October 2019, the EU residence of the exporter under customs law has been a mandatory requirement. This primarily restricts Swiss companies without an EU domicile that previously had their export declarations in Germany carried out by a service provider in indirect representation as a third-country exporter. We support Swiss companies from industry and trade in ensuring their ability to deliver from Germany, e.g. by acting as an exporter under customs law. Have we sparked your curiosity, or do you already have a specific task for us? We look forward to hearing from you.
With a trade volume of CHF 298 billion, the EU is Switzerland’s largest trading partner and, with a population of 450 million, is also an important target market for the Swiss food industry. Ever new and more complex rules, regulations and standards are making market cultivation more difficult for Swiss exporters. CHALLENGE: For example, the EU Food Information Regulation (FIR) requires an importer with an EU address to be indicated on sales packaging for deliveries from Switzerland to the EU in order to provide consumers with a point of contact in the event of complaints. This requirement appears simple at first, but proves to be anything but simple to implement. The involvement of an EU-based third party in the commercial transactions – who then acts as an importer with his address – is always associated with an appropriate margin for him; at the expense of the Swiss manufacturer. Conversely, the question arises as to whether the use of a commercial agent or broker as an importer on the EU side is legally compliant if this is not integrated into the commercial transaction and the invoicing to the EU customers is carried out from Switzerland. SOLUTION: Our GmbH solutions have now established themselves throughout the industry as the optimal set-up for the Swiss food industry. We support our clients in the establishment and lean maintenance of their own GmbH subsidiary at our address in Constance. This subsidiary will be involved in commercial transactions with EU customers and can therefore act as an importer with its address. In addition to this legally compliant implementation of the FIR, Swiss manufacturers also increase the level of service they provide to their EU customers and thus their competitiveness on the EU markets. PROCEDURES: In cooperation with the tax and legal experts of our strategic partners, we provide you with articles of association, organise the necessary notary appointment, take care of the business registration and ensure the tax and customs registration of your new company. We work with you to organise future customs and logistics processes involving your EU subsidiary, provide recommendations on the form and content of proforma and commercial invoices and other customs documents and make suggestions on the communication and document flow with all partners and authorities involved. Our partners help our clients with legal issues and are available to answer tax-related questions, such as the allocation of services and measures on the German side. Our clients benefit from an existing office infrastructure with well-established processes and access to a team of qualified customs, tax and logistics experts for the ongoing maintenance of their GmbH at variable and needs-based costs. Have we sparked your curiosity, or do you already have a specific task for us? We look forward to hearing from you.
Zollrechtliche Anforderungen im E-Commerce in der EU für Schweizer Onlinehändler
Die EU ist ein Binnenmarkt und eine Zollunion mit einem harmonisierten Zollrecht. Das Mehrwertsteuerrecht, z. B. die Mehrwertsteuersätze für Produkte und Dienstleistungen, obliegt allerdings den jeweiligen Mitgliedstaaten.
Wann sind Einfuhrverzollungen in die EU erforderlich?
Egal ob Sie Ihre Produkte aus einem Drittland direkt an gewerbliche oder an private Abnehmer in der EU senden oder dort ein Lager bei einem Logistikdienstleister oder einen Marketplace unterhalten. Es ist grundsätzlich eine Zollanmeldung an einer der über 2.100 Zollstellen der EU erforderlich. Diese Zollanmeldung erfolgt in elektronischer Form meist durch einen Spediteur, Paketdienst oder Zollagenten anhand Ihrer Handels- oder Proformarechnung und weiteren erforderlichen Begleitdokumenten. Dies gilt seit dem 01.07.2021 auch für Kleinsendungen mit einem Wert bis zu 22 Euro, die bis dahin nicht elektronisch erfasst werden mussten.
Als Wirtschaftsbeteiligter einer elektronischen Zollanmeldung in der EU benötigen Sie auch als Nicht-EU-Unternehmen eine EORI-Nummer (Economic Operators Registration and Identification Number). Diese Registrierung erfolgt für jedes Unternehmen einmalig in der EU und für Drittlandunternehmen in dem Mitgliedstaat, in dem Sie erstmals als Beteiligter an einer Zollanmeldung auftreten. In der Folge ist die EORI EU-weit gültig und dient den Zollbehörden zur eindeutigen Identifikation Ihres Unternehmens. Für Deutschland erfolgt die Beantragung über das Formular-Management-System der Bundesfinanzverwaltung.
Einige EU-Zollbehörden bieten für Einfuhren im „Normalverfahren“ bereits heute Webanwendungen an, wie z. B. Deutschland mit der Internet-Zollanmeldung-
Eingang (IZA). Nach Aufrufen der Erfassungsmaske wird aber schnell deutlich, dass hierfür doch gewisses Zollwissen erforderlich ist. Da falsche Zollanmeldungen mit wirtschaftlichen Risiken für den Einführer verbunden sind, empfehlen wir Ihnen einen erfahrenen Logistikdienstleister oder Zollagenten zu beauftragen.
Um auch für Sendungen mit einem geringen Sachwert bis zu Euro 150 eine effiziente und kostengünstige Zollanmeldung zu ermöglichen, bietet die deutsche Zollverwaltung seit Januar 2022 die sogenannte ATLAS-IMPOST-Anwendung an. Die Zollanmeldung wird durch Übermittlung eines reduzierten Datensatzes vereinfacht und kann somit auch direkt durch Versandhändler genutzt werden, ohne dass ein Logistikdienstleister beauftragt werden muss. Für verbrauchsteuerpflichtige Waren, wie Alkohol, Tabak oder Kaffee kann dieses Verfahren allerdings nicht genutzt werden.
Ist die Ware durch eine geeignete Zollanmeldung erst einmal in den „freien Verkehr der EU“ überlassen, kann sie ohne weitere zollamtliche Behandlung in das Bestimmungsland Ihres Abnehmers oder Ihres Lagerstandortes befördert werden. Dies gilt allerdings nicht für verbrauchsteuerpflichtige Waren wie Alkohol, Tabak oder Kaffee.
Welche Einfuhrabgaben fallen an?
Anhand der elektronischen Zollanmeldung werden die Einfuhrabgaben für Ihre Waren in die EU ermittelt. Diese umfassen die Einfuhrumsatzsteuer und eventuell anfallende Zölle. Für einige Produkte wie z. B. Alkohol, Tabak oder Kaffee können zusätzlich Verbrauchssteuern anfallen. Die Einfuhrumsatzsteuer entspricht den jeweiligen Mehrwertsteuersätzen des EU-Mitgliedstaates und kann vom gewerblichen Einführer wie „normale“ Mehrwertsteuer zum Vorsteuerabzug geltend gemacht werden.
Für Sendungen mit einem Sachwert unter Euro 150 an Privatkunden in der EU haben Sie für Ihre Lieferungen aus der Schweiz oder Liechtenstein seit dem 01.07.2021 die Möglichkeit, am sogenannten IOSS-Verfahren (Import-One-Stop-Shop) teilzunehmen. In diesem Fall wird bei der Einfuhr in die EU keine Einfuhrumsatzsteuer erhoben. Im Gegenzug verpflichten Sie sich, die über Ihren Webshop vereinnahmte Mehrwertsteuer aller EU-Mitgliedstaaten monatlich an die zentrale Anlaufstelle im Land Ihrer IOSS-Registrierung abzuführen.
Zölle werden prozentual vom Zollwert Ihrer Handelsrechnung erhoben und können nicht geltend gemacht werden. Sie sind für den Einführer also ausgabenwirksam. Zölle können für Waren anfallen, die ihren Ursprung in Ländern haben, die mit der EU kein Freihandelsabkommen unterhalten.
Ermitteln Sie vor dem Import bereits die richtigen Zolltarifnummern für Ihre Produkte, um die korrekte Erhebung der Einfuhrumsatzsteuer und Zölle sicherzustellen. Konsultieren Sie hierfür z. B. den Schweizer Gebrauchstarif TARES oder auf der EU – Seite die TARIC-Abfrage. Sehr gerne unterstützen auch wir bei der korrekten Einreihung Ihre Produkte in die Zolltarife.
Zollfreie oder zollreduzierte Einfuhren
Einfuhren für Sendungen mit einem Sachwert unter Euro 150 im IOSS-Verfahren sind grundsätzlich zollfrei.
Wenn Sie Sendungen mit einem Sachwert über Euro 150 importieren, die ihren Ursprung in Ländern haben, mit denen die EU ein Freihandelsabkommen unterhält, gelten diese als „präferenzbegünstigt“ und es werden keine oder zumindest reduzierte Zölle erhoben.
Den Nachweis zum „präferenzbegünstigten“ Ursprung erbringen Sie mit einer Ursprungserklärung in vorgeschriebenem Wortlaut auf Ihrer Handelsrechnung oder mit einer Warenverkehrsbescheinigung (EUR.1, EUR-MED, A.TR). In diesen Fällen müssen Sie Ihren nationalen Zollbehörden den Ursprung jederzeit auch nachweisen können. Dies kann – je nach Ihrem individuellen Set-Up – mit einer Präferenzkalkulation, Lieferantenerklärungen, Zollbelegen oder Veranlagungsverfügungen erfolgen.
Eine Übersicht der Freihandelsabkommen der EU, zum erforderlichen Wortlaut einer Ursprungserklärung und zu den Warenverkehrsbescheinigungen finden Sie auf der Serviceseite WuP-Online der deutschen Zollbehörden. Im Merkblatt Ursprungsnachweise der Eidgenössischen Zollverwaltung EZV finden Sie weitere wertvolle Hinweise zu den Nachweispflichten in der Schweiz, wenn Sie Ursprungserklärungen ausstellen.
Wer bezahlt die Einfuhrabgaben?
Beliefern Sie Ihre Kunden in der EU über einen Importeur dort (B2B2C) können Sie den Import über die verwendete Incoterms so gestalten, dass dieser mit den Einfuhrabgaben belastet wird. Die Einfuhrumsatzsteuer kann er als gewerblicher Unternehmer im Rahmen seiner periodischen Umsatzsteuervoranmeldung zum Vorsteuerabzug geltend machen, eventuell anfallende Zölle wird er in seiner Produktkalkulation berücksichtigen. Vergewissern Sie sich, dass Ihr Importeur auch tatsächlich mit den Importprozessen in seinem Mitgliedstaat vertraut ist, um unangenehme Überraschungen zu vermeiden.
Sollten Sie dagegen Ihr Lager bei einem Logistik- oder Fulfillment-Dienstleister in der EU bestücken, benötigen Sie eine eigene umsatzsteuerliche Registrierung in diesem Mitgliedstaat. Es fehlt Ihnen hier ja zum Zeitpunkt des Grenzübertritts ein EU-Käufer, der sonst als Einführer und Schuldner der Einfuhrumsatzsteuer fungieren kann. Über die Incoterms steuern Sie auch hier die elektronische Zollanmeldung durch Ihren Dienstleister. Nun werden Sie selbst mit der Einfuhrumsatzsteuer belastet und nehmen dann im Rahmen Ihrer eigenen periodischen Umsatzsteuervoranmeldung den Vorsteuerabzug vor. Prüfen Sie über Ihren Steuerberater, inwieweit Sie für die Distribution ab Ihrem Lager das OSS-Verfahren nutzen können.
Für die Direktdistribution an B2C-Kunden in der EU, also Sendungen, die ab der Schweiz oder Liechtenstein unmittelbar nach Einfuhr in die EU an die Privatkunden dort geliefert werden, ist eine Unterscheidung nach dem Sachwert der Sendung sinnvoll.
Sendung unter Euro 150 Sachwert können – ohne Erhebung der Einfuhrumsatzsteuer – im IOSS-Verfahren eingeführt werden. Hier ist also keine eigene umsatzsteuerliche Registrierung im EU-Mitgliedstaat des Imports erforderlich. Es gelten dagegen die Pflichten gemäss IOSS-Verfahren.
Sendungen über Euro 150 Sachwert dagegen sind nicht IOSS-fähig. Die Einfuhr erfolgt hier also unter Entrichtung der Einfuhrumsatzsteuer auf Sie selbst. Diese machen Sie über Ihre eigene umsatzsteuerliche Registrierung im Rahmen Ihrer Umsatzsteuervoranmeldungen zum Vorsteuerabzug geltend. Prüfen Sie über Ihren Steuerberater, inwieweit Sie für die Direktdistribution das OSS-Verfahren nutzen können.
In bestimmten Konstellationen kann eine Kombination aller beschriebenen Varianten erforderlich sein.
Aufgrund der komplexen zollrechtlichen und mehrwertsteuerlichen Anforderungen in der EU ist die Gestaltung eines optimalen Set-Up für die EU-Distribution im E-Commerce äusserst anspruchsvoll. Fehlerhafte Prozesse können empfindliche, wirtschaftliche Nachteile mitbringen. Lassen Sie sich daher von Experten beraten.
Die umsatzsteuerliche Registrierung in der EU
Als Drittlandunternehmen aus der Schweiz oder Liechtenstein haben Sie die Möglichkeit sich in jedem Mitgliedstaat der EU zu Umsatzsteuerzwecken zu registrieren. In Deutschland, als wohl bedeutendster Absatzmarkt innerhalb der EU, erfolgt dies beim Finanzamt Konstanz.
In der Folge können Sie nun Importe, wo immer es erforderlich ist, über Ihre eigene Steuernummer gestalten. Durch die verwendete Incoterms DDP, verzollt, versteuert auf Ihren Handelsrechnungen entrichten Sie nun selbst die Einfuhrabgaben und nehmen im Anschluss die Fakturierung an Ihre EU-Abnehmer gemäss dem deutschen Mehrwertsteuerrecht vor.
Mit einer umsatzsteuerlichen Registrierung in Deutschland lösen Sie üblicherweise keine Ertragssteuerpflicht in Deutschland aus. Sie gehen aber umsatzsteuerliche Verpflichtungen ein, wie die fristgerechte Abgabe von Umsatzsteuervoranmeldungen, der Umsatzsteuerjahreserklärung, Zusammenfassenden Meldungen und den Intrastat-Meldungen. Wir empfehlen Ihnen für die steuerliche Registrierung und die Erledigung der daraus resultierenden Meldepflichten einen Steuerberater zu beauftragen.
Warum ist eine Handelsniederlassung in der EU sinnvoll?
Mit einer eigenen umsatzsteuerlichen Registrierung, z. B. in Deutschland können Sie Ihr EU-Lager bestücken und Sie entlasten Ihre Kunden vom administrativen Aufwand und den unkalkulierbaren Kosten der Importverzollung. Auch das neue IOSS-Verfahren bringt für Versandhändler aus Drittländern Vorteile mit sich.
Aber auch diese Lösungen stossen in einigen Fällen an ihre Grenzen. Hintergrund ist die erforderliche Ansässigkeit des Einführers in der EU für viele Geschäftsfälle. Manchmal sprechen auch wirtschaftliche Erwägungen gegen das IOSS-Verfahren oder eine Steuernummer:
1. Drittlandunternehmen aus der Schweiz und Liechtenstein haben ausschliesslich an den deutschen Grenzzollstellen an der Schweizer Nordgrenze die Möglichkeit, Einfuhren in eigenem Namen auf die eigene Steuernummer vorzunehmen. An allen anderen Grenzzollstellen ist darüber hinaus eine EU- Ansässigkeit erforderlich. Dies betrifft Lieferungen aus der Schweiz und Liechtenstein über die bekannten Paketdienste mit Einfuhrverzollungen z. B. in Köln-Bonn oder Leipzig. Oder auch Direktimporte aus Asien an den deutschen Seehäfen oder Airports. Mit einer eigenen Tochtergesellschaft können Sie in der ganzen EU ungehindert als Importeur fungieren. Die Tochter verfügt über eine eigene steuerliche Registrierung, z. B. in Deutschland. Eine Steuernummer für Ihre Schweizer oder Liechtensteiner Gesellschaft wird nicht mehr benötigt.
2. Sie importieren Produkte, für die die EU weitere handelsrechtliche Vorschriften vorsieht. Bei Lebensmitteln z. B. erfordert die EU-Lebensmittelinformationsverordnung (LMIV), dass auf der Verkaufsverpackung die EU-Adresse des Importeurs anzugeben ist. Eine eigene Tochtergesellschaft kann als EU-Importeur Ihrer Produkte eingesetzt werden. Die daraus resultierenden lebensmittelrechtlichen Verpflichtungen gehen dann auch auf Ihre EU-Tochter über.
3. Importieren Sie pro Versandtag eine große Anzahl an Paketen an Ihre Kunden in der EU, so ist trotz Einfuhr im IOSS-Verfahren oder auf Ihre eigene Steuernummer für jede einzelne Lieferung eine eigene elektronische Zollanmeldung erforderlich. Diese werden Ihnen vom beauftragten Logistikdienstleister oder Zollagenten in Rechnung gestellt und können schon bald jeden wirtschaftlichen Rahmen sprengen.
Bei Einbindung Ihrer Tochtergesellschaft in die jeweiligen Handelsgeschäfte fungiert diese als Einführer in die EU und der Import ist – unabhängig von der Anzahl der Endkunden pro Versandtag – mit einer Zollanmeldung möglich.
Die Entscheidung über das richtige Set-Up bei der Marktbearbeitung in der EU ist von zahlreichen, rechtlichen Rahmenbedingungen und wirtschaftlichen Erwägungen abhängig. Wir unterstützen Sie gerne bedarfsgerecht mit unserem Netzwerk aus Zoll-, Logistik-, Steuer- und Rechtsexperten bei der optimalen Gestaltung Ihrer grenzüberschreitenden Geschäfte mit der EU.
Haben wir Sie neugierige gemacht? Wir freuen uns auf Ihre Kontaktaufnahme.